Norme IVA per le piccole imprese
A decorrere dal 1 di gennaio 2025 il regime speciale dell’IVA (regime per le PMI) consente alle piccole imprese di:
- vendere beni e servizi senza applicare l’IVA ai loro clienti (esenzione dall’IVA) e
- alleggerire i loro obblighi di conformità in materia di IVA.
Le piccole imprese che scelgono l’esenzione dall’IVA perderanno il diritto di detrarre l’IVA sui beni e sui servizi utilizzati per effettuare cessioni esenti.
Dai un’occhiata alla pagina del materiale della campagna per ulteriori informazioni.
Chi può beneficiarne?
Qualsiasi piccola impresa con un fatturato annuo totale non superiore a 100 000 EUR (o al controvalore in moneta nazionale) in tutti gli Stati membri nell’anno civile in corso e nell’anno civile precedente è ammissibile all’esenzione dall’IVA nel suo Stato membro di stabilimento (MSEST) e/o in altri Stati membri nell’ambito del regime transfrontaliero per le PMI.
Ciò è applicabile solo se lo Stato membro interessato ha attuato il regime nella propria legislazione nazionale.
Il regime per le PMI è facoltativo.
Le piccole imprese di paesi terzi non possono applicare il regime per le PMI. Nel contesto del regime per le PMI, le piccole imprese stabilite nel Regno Unito, compresa l’Irlanda del Nord, sono piccole imprese di paesi terzi.
Cosa c’è di nuovo?
Nuovo massimale per la soglia annuale nazionale
La soglia massima nazionale annua fissata dagli Stati membri al di sotto della quale le piccole imprese possono esentare dall’IVA le loro cessioni di beni e prestazioni di servizi nell’ambito del regime per le PMI (nazionali e transfrontaliere) è di 85 000 EUR (o il controvalore in valuta nazionale).
Gli Stati membri hanno la possibilità di fissare più di una soglia annuale nazionale. Si tratta delle cosiddette “soglie settoriali”. Nel caso in cui una piccola impresa possa beneficiare di più di una soglia settoriale, le autorità fiscali, sulla base delle sue attività, informeranno la piccola impresa in merito alla soglia da utilizzare poiché può essere applicata una sola soglia per soggetto passivo.
Domanda transfrontaliera
Le piccole imprese stabilite in uno Stato membro diverso da quello in cui l’IVA è dovuta possono esentare dall’IVA le loro cessioni (transfrontaliere), allo stesso modo in cui le piccole imprese stabilite in tale Stato membro possono già esentare le loro operazioni nazionali.
Ciò contribuirà a porre tutte le piccole imprese su un piano di parità, indipendentemente dal fatto che abbiano sede in tale Stato membro o meno.
Soglia annuale dell’Unione
Le piccole imprese con un fatturato annuo totale nei 27 Stati membri non superiore a 100 000 EUR possono applicare il regime per le PMI transfrontaliere.
Puoi verificare la tua idoneità sul simulatore.
Conformità semplificata
- Registrazione unica: le piccole imprese dovranno registrarsi solo una volta nell’MSEST ai fini del regime per le PMI. MSEST concederà un unico numero di identificazione “EX” che sarà utilizzato in tutti gli Stati membri in cui la piccola impresa beneficia dell’esenzione dall’IVA.
- Relazione unica trimestrale: le dichiarazioni IVA periodiche sono sostituite da un’unica relazione trimestrale per informare sul fatturato della piccola impresa in tutti gli Stati membri.
- Fatture semplificate
Quali beni e servizi possono beneficiare dell’esenzione IVA?
Sono ammissibili tutte le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, con alcune eccezioni.
Quali sono le condizioni di applicazione del regime per le PMI?
Le condizioni dipendono dal fatto che si applichi solo il regime nazionale per le PMI o il regime transfrontaliero per le PMI.
Norme applicabili a decorrere dal 1 di gennaio 2025
Lei applica già il regime nazionale per le PMI nel Suo Stato membro di stabilimento e potrebbe voler continuare a farlo. In questo caso si applicheranno le norme nazionali.
| Situazione al 31 dicembre 2024 | Situazione al 1o gennaio 2025 | Regole da applicare |
|---|---|---|
| Applico il regime nazionale per le PMI | Voglio continuare ad applicare il regime nazionale per le PMI | Norme nazionali |
Può darsi che tu applichi già il regime nazionale per le PMI nel tuo Stato membro di stabilimento, ma non lo desideri più, oppure potresti non applicare ancora il regime per le PMI, ma vuoi iniziare ad applicarlo lì. Anche in questi casi si applicheranno le norme nazionali. Per quanto riguarda le procedure da seguire quando si lascia o si accede al regime nazionale per le PMI, occorre rivolgersi al proprio Stato membro di stabilimento.
| Situazione al 31 dicembre 2024 | Situazione al 1o gennaio 2025 | Regole da applicare |
|---|---|---|
| Applico il regime nazionale per le PMI | Non voglio più applicare il regime per le PMI | Norme nazionali. Consultare il proprio Stato membro di stabilimento per conoscere l’eventuale procedura per lasciare il regime nazionale per le PMI. |
| Non applico il regime per le PMI | Desidero iniziare ad applicare il regime per le PMI solo nel mio Stato membro di stabilimento (nazionale). | Norme nazionali. Contattare il proprio Stato membro di stabilimento per conoscere l’eventuale procedura di accesso al regime nazionale per le PMI. |
Si applica già il regime nazionale per le PMI nel proprio Stato membro di stabilimento e si desidera continuare (o cessare) di applicarlo in tale Stato membro, ma si desidera anche iniziare ad applicare il regime per le PMI in altri Stati membri (regime transfrontaliero per le PMI). Oppure, se non è già stato applicato nel tuo Stato membro di stabilimento, vuoi iniziare ad applicare il regime per le PMI in altri Stati membri, indipendentemente dal fatto che tu voglia iniziare ad applicarlo anche nel tuo Stato membro di stabilimento. In tutti questi casi si applicheranno le norme transfrontaliere.
| Situazione al 31 dicembre 2024 | Situazione al 1o gennaio 2025 | Regole da applicare |
|---|---|---|
| Applico il regime nazionale per le PMI | Desidero applicare il regime per le PMI nel mio Stato membro di stabilimento e in altri Stati membri (transfrontaliero). | Norme transfrontaliere |
| Applico il regime nazionale per le PMI | Desidero interrompere l’applicazione del regime per le PMI nel mio Stato membro di stabilimento, ma voglio applicare il regime per le PMI in un altro Stato membro (transfrontaliero). | Norme transfrontaliere |
| Non applico il regime per le PMI | Desidero applicare il regime per le PMI nel mio Stato membro di stabilimento e in uno o più altri Stati membri o solo in uno o più Stati membri diversi dal mio Stato membro di stabilimento (transfrontaliero). | Norme transfrontaliere |
